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理論研究

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融資租賃扣除價(jià)款本金的增值稅處理（90號(hào)文）

作者：李小濤　來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)　日期：2015-12-29 15:08:12　人氣：465　評(píng)論：

日前出臺(tái)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）對(duì)融資租賃行業(yè)給予了特別的關(guān)注，當(dāng)然不是特別的照顧，主要是明確了融資租賃涉及的兩個(gè)口徑問(wèn)題。

90號(hào)公告第三條規(guī)定，納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)售額時(shí)可以扣除的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，為書(shū)面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。

90號(hào)公告第四條規(guī)定，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的納稅人，以保理方式將融資租賃合同項(xiàng)下未到期應(yīng)收租金的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機(jī)構(gòu)，不改變其與承租方之間的融資租賃關(guān)系，應(yīng)繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向承租方開(kāi)具發(fā)票。

本公告自2016年2月1日起施行，此前未處理的事項(xiàng)，按本公告規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于上述規(guī)定中的第三條如何理解，我們做簡(jiǎn)單分析。